ТОП-5 НЮАНСОВ УПЛАТЫ ВЗНОСОВ В ФСЗН ДЛЯ ИП И ФИЗЛИЦ С НАЛОГОМ НА ПРОФДОХОД НА КОНКРЕТНЫХ ПРИМЕРАХ
09 августа 2024
Речь идет об изменениях законодательства по вопросам социального страхования и пенсионного обеспечения, которые планируют принять в Беларуси в ближайшее время.
Как будут «откладывать» на пенсию плательщики налога на профдоход?
Как мы уже писали, Министерство труда и социальной защиты разработало проект Закона «Об изменении законов по вопросам государственного социального страхования и пенсионного обеспечения». Документ отправлен для рассмотрение в профильную комиссию нижней палаты белорусского парламента.
Одна из новаций затрагивает интересы самозанятых граждан, которые работают с уплатой налога на профессиональный доход (НПД). Чтобы усилить меры поддержки плательщиков налога на профдоход в части формирования их будущих прав на пенсионные выплаты, таким белорусам предоставят возможность доплачивать взносы в бюджет ФСЗН.
– После завершения календарного года Фонд рассчитает сумму взносов на пенсионное страхование. Доплата до этой суммы позволит плательщику налога на профдоход сформировать «полный» страховой стаж, – пояснили в Минтруда и соцзащиты.
В ведомстве уточнили, что такие расчеты сделают для каждого плательщика НПД. Это поможет установить разницу между минимальной суммой уплаты взносов в бюджет ФСЗН на пенсионное страхование для формирования полного страхового стража и средствами, которые фактически поступили от самозанятого гражданина на данный вид страхования в период осуществления деятельности.
Принуждать плательщиков налога на профдоход к внесению этой разницы никто не будет, гражданин сам принимает решение, нужны ли ему доплаты страховых взносов в ФСЗН.
Для наглядности в Минтруда пояснили, как будет работать этот механизм, на конкретном примере.
Предположим, что белорус прошел регистрацию в качестве плательщика НПД с 1 января 2024 г. За календарный год он показал совокупный доход в размере 20 тыс. руб. Из этой суммы гражданин уплатил налог по ставке 10%, который составил 2 тыс. руб., и отказался от налогового вычета. Таким образом от плательщика НПД в ФСЗН в качестве страховых взносов поступило 60% налога – 1,2 тыс. рублей.
Как прописано в пенсионном законодательстве, чтобы год страхового стажа был учтен полностью, сумма взносов в ФСЗН должна составлять не меньше чем 29% от 12 минимальных зарплат. С 1 января 2024 г. «минималка» установлена в размере 626 руб. Следовательно, для зачета в Фонд должно поступить 2178 руб. 48 коп. Это следует из расчетной формулы: 626 руб. (размер «минималки») * 12 (количество месяцев в календарном году) *29%.
Таким образом, законопроект позволяет плательщику НПД доплатить для формирования «полного» страхового стажа за 2024 г. разницу до фиксированной суммы в размере 978 руб. 48 коп. Ее мы получили, отняв от причитающейся к уплате сумме страховых взносов фактически внесенные деньги: 2178 руб. 48 коп «минус» 1,2 тыс. руб.
Что изменится в уплате взносов в ФСЗН для ИП?
В отношении индивидуальных предпринимателей, которые являются плательщиками подоходного налога, хотят внести дифференцированный порядок уплаты взносов в ФСЗН. По сути, их размер планируют привязать к величине минимальной заработной платы (МЗП) с учетом получаемого чистого дохода, т. е. после вычета из заработанных средств суммы расходов.
Таким образом, предприниматели, которые заработали за календарный год до 12 МЗП, по проекту закона будут уплачивать взносы в ФСЗН в размере 35% от фактического дохода. В действующей сейчас редакции предусмотрена выплата не ниже чем из размера 12 МЗП.
При заработке ИП за календарный год от 12 МЗП до 12 средних заработных плат по республике (СЗП), планируется отчислять взносы в ФСЗН в размере 35% из 12 МЗП. Аналогичный алгоритм применяется в действующем сейчас законодательстве.
В случае получения ИП доходов за календарный год от 12 СЗП до 60 СЗП, уплачивать взносы в ФСЗН придется в размере 35% из 24 МЗП. Сейчас предусмотрено не ниже чем из размера 12 МЗП.
А если удастся получить прибыль за календарный год свыше 60 СЗП, то взносы в ФСЗН составят 35% из 36 МЗП. На данный момент их рассчитывают из размера не ниже 12 МЗП.
В ведомстве подчеркнули, что для ИП из числа плательщиков единого налога сохранят действующий порядок. В таком случае взносы в ФСЗН и дальше будут уплачивать в размере 35% от МЗП за месяцы уплаты единого налога.
Разберем ситуацию на примерах.
Предположим, что ИП заключил договор аренды на 2024 г., в рамках которого ежемесячно получает 500 рублей. Годовая сумма дохода составит 6 тыс. рублей. В условиях действующего законодательства предприниматель обязан внести в бюджет фонда 2629 руб. 20 коп. Это следует из формулы: 626 (МЗП) *12 (количество месяцев в календарном году) * 35%. Если законопроект будет принят, что взносы в ФСЗН нужно будет внести в сумме 2,1 тыс. руб., что вытекает из формулы расчетов: 6 тыс. руб. (годовая сумма дохода) * 35%.
Еще одна ситуация: ИП владеет мелким производством и за 2024 г. заработал 30 тыс. руб., при этом расходы составили 5 тыс. руб., следовательно годовая сумма дохода равна 25 тыс. руб. В условиях действующего законодательства ИП должен внести в бюджет фонда – 2 629 руб. 20 коп. (626*12*35%). Согласно проекту закона страховые взносы также составят 2 629 руб. 20 коп. Сумму рассчитывают исходя из 12 МЗП, т.к. доход ИП более 12 МЗП, но менее 12 СЗП.
Давайте представим еще один вариант: ИП трудился весь 2024 г. и получил доход в сумме 120 тыс. рублей, а его расходы сложились в размере 20 тыс. рублей. Получается, что чистый доход для расчета взносов в ФСЗН учтут в сумме 100 тыс. руб. При ныне действующем законодательстве ИП обязан внести в бюджет фонда 2 629 тыс. 29 коп. (уже известный нам алгоритм: 626*12*35%).
В рамках предполагаемых изменений закона взносы в ФСЗН будут выше – 5 258 руб. 40 коп. Причитающуюся к уплате сумму рассчитают исходя из размера 24 МЗП, поскольку доход ИП сложился на отметку свыше 12 СЗП, но менее 60 СЗП. При ее расчете использованы МЗП в размере 626 руб., а СЗП в объеме 2 161 руб. 10 коп.
Будет проще взаимодействовать ИП с Фондом соцзащиты
В проекте Закона предусмотрено, что ФЗСН возьмет на себя всю нагрузку по администрированию и формированию социальных и пенсионных прав ИП. Представители мелкого бизнеса смогут просто оплачивать выставленную им Фондом сумму страховых взносов по результатам календарного года.
Для ее расчета будут применять данные МНС. Как следствие нововведений, ИП смогут больше не заполнять и не предоставлять форму ПУ-3, за них эту функцию наряду будут выполнять специалисты ФСЗН.
А если «зарплата в конверте»?
Еще одна новация законопроекта коснется работодателей, выплачивающих заработную плату «в конвертах», и работников, которые в такой форме получают расчет за свой труд. Для таких нанимателей установят особый порядок уплаты взносов в ФСЗН – их будут рассчитывать с учетом фактических выплат.
– В случае установления факта выплаты зарплаты «в конвертах» для работодателей предусмотрена отмена ограничения по максимальному объекту для начисления взносов – пятикратная величина СЗП. Взносы в ФСЗН будут отчисляться из фактических выплат, но не ниже 1/30 пятикратной величины СЗП, – пояснили в ведомстве.
Смоделируем ситуацию, чтобы посмотреть, как будет работать этот механизм. Предположим, что контролирующий орган установил выплату зарплаты «в конвертах» 5 работникам организации за апрель 2024 г. Один сотрудник заработал 2 тыс. рублей, четверо других – по 15 тыс. рублей каждый.
Взносы в ФСЗН за сотрудника с зарплатой 2 тыс. руб. составят 3781 руб. 93 коп. Сумма вычислена по формуле: 2 161 руб. 10 коп. (СЗП за март) * 5 * 35%. За работников с зарплатой по 15 тыс. руб. придется уплатить страховые взносы в размере 21 тыс. руб. В этом случае расчеты произведены по следующему алгоритму: 15 тыс. руб. * 4 * 35%.
Стоит учесть, что новые нормы предусматривают, что работникам, получающим зарплату в конвертах, в страховой стаж для пенсии будут учитываться выплаты из размера МЗП.
Таким образом, в приведенном выше примере в документах индивидуального учета укажут доход в размере 626 руб. для будущей пенсии работников, получивших в апреле 2024 г. зарплату «в конвертах».
Особый порядок расчета пени
В законопроекте обратили внимание и на расчет пени суммы недоимки, возникшей при расчете (перерасчете) пособий по временной нетрудоспособности (беременности и родам).
С учетом новаций по расчету больничных листков предусмотрено смещение сроков расчета пени для предоставления нанимателю возможности на взыскание переплат пособий для их дальнейшего возмещения Фонду – с месяца выплаты пособия на месяц, следующий за кварталом, в котором переплачено пособие.
К примеру, больничный рассчитан на основании документов персонифицированного учета. Работодатель оплатил листок нетрудоспособности, а после этого откорректировал неверно поданные документы персонифицированного учета. По вине работодателя образовалась переплата по больничному листку, поэтому наниматель обязан удержать с сотрудника переплаченную сумму по листку нетрудоспособности.
Исправить финансовую ошибку он может в течение отчетного квартала. Если работодатель не уложится в отведенный срок и переплата не будет взыскана, то насчитают пеню. Таким образом, сроки расчета для предоставления возможности возврата переплаты сумм больничных предлагается сдвинуть.
Анжела ЛЮДЫНО
Фото Степана ТЮШКЕВИЧА
Источник 1prof.by